湖北省注册会计师协会

　　2013年3月6日和11日，中国注册会计师协会在京分别约谈华寅五洲和大信等2家证券资格会计师事务所负责人，就事务所新承接的部分上市公司2012年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

　　本次约谈以“变更审计机构的上市公司年报审计风险防范”为主题，同时涉及上市公司审计机构变更报备、前后任事务所沟通以及审计收费等问题。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行有关上市公司2012年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。

　　中注协相关负责人要求，事务所应当高度重视新承接项目的风险管控，要对项目的业务承接、人员委派、业务执行、质量复核和报告出具等环节进行全流程监控。一是要完善事务所的业务承接流程，加强对上市公司审计业务承接的统一控制，既要关注相关监管部门的公开信息和媒体报道，也要与前任注册会计师和上市公司的管理层充分沟通，充分关注客户的诚信度，切实做好审计风险的事前防范；二是要加强项目工时管理和成本控制，实施合理的专业服务收费标准，避免因审计收费水平较低、审计资源投入不足可能导致的审计风险；三是在审计过程中保持高度的职业怀疑态度，严格遵守职业道德守则关于审计业务独立性的要求；四是充分考虑管理层由于业绩压力或避免退市导致舞弊的可能性，密切关注上市公司的持续经营能力，抵制上市公司购买审计意见的倾向；五是要实施有针对性的审计程序，获取充分的审计证据，充分评估以前年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表重大错报风险的影响，确定期初余额是否存在可能对本期财务报表重大影响的错报；六是要恰当应对收入、存货、长期股权投资、关联方交易等高风险领域，关注异常重大交易和疑难特殊事项，妥善处理各种意见分歧，合理确定审计意见类型。

　　约谈会上，事务所代表分别通报了有关公司的年报审计机构变更原因，年报审计收费的情况以及应对年报审计风险所采取的措施。事务所代表对约谈工作予以高度评价，认为约谈工作推动事务所进一步加强质量控制体系建设，增强了事务所与客户的沟通和谈判的底气，充分体现了中注协对事务所发展的关心与重视，展示了中注协维护公众利益和行业形象的一贯宗旨。大家一致表示，在审计过程中要坚持原则，恪守职业道德，保证审计质量，如实发布审计意见，勇于担当社会责任，维护事务所的品牌形象和行业声誉。

　　中注协相关负责人最后表示，中注协将对事务所年报审计业务报备情况进行跟踪检查和全面分析，对于报备不及时和未按要求进行前后任沟通的事务所，将出具提示函。中注协将继续关注资本市场热点，分析高风险上市公司公开信息，开展相关主题约谈活动，支持和帮助事务所做好年报审计风险防范，切实提升上市公司2012年年报审计工作质量。

　　近年来，中注协一直把年报审计中上市公司炒事务所“鱿鱼”、事务所不讲原则“接下家”的行为作为行业监管的突破口，对“接下家”的事务所进行风险提示和技术指导，对不顾后果“接下家”、违背职业道德和执业准则的事务所加强监督。2012年，为提高上市公司审计机构变更信息的及时性和准确性，相关变更信息改为网上报备，目前大部分事务所已按照要求报备。2012年上市公司审计机构变更信息显示，变更审计机构的主要原因为：事务所合并（更名）、审计时间或地域安排原因、前任聘期已满、控股股东或实际控制人委派审计师、项目审计团队加入后任、重大资产重组后重新选聘事务所、前任服务年限较长及上市公司重新招标等，但也存在个别上市公司涉嫌通过变更审计机构换取有利的审计意见的迹象。